How do I submit a complaint to the Tax Disputes Commission? (EN, UA, RU)

QUESTIONNAIRE (EN)

1. Tax disputes

1.1. How can I appeal the tax decision of tax administrator?

You could submit your appeal against a decision of the tax administrator of the Republic of Lithuania to the Tax Dispute Commission.

1.2. What are the tax administrators against whom complaints are submitted to the Commission?

• State Tax Inspectorate is the body that administers the following taxes (fully or partially): value added tax; excise tax; natural persons' income tax; legal persons' profit tax; immovable property tax; land tax; state natural resources tax; oil and gas resources tax; pollution tax; consular duty; stamp duty; deductions from sales revenue under the Law on Forest; inheritance tax; compulsory health insurance contribution; contributions to the guarantee fund, compulsory social insurance contributions; lotteries and gambling tax;

• Customs that administer taxes for import: Value Added Tax and  Excise Tax Laws of the Republic of Lithuania;

• Department of Environmental Protection that partially administers Tax on Pollution and Tax on Oil and Gas Resources Laws.

State company "Agricultural Information and Rural Business Center" that administers Tax on Pollution from non-road moving mechanisms used for agricultural activities (for example, tractor).

1.3. What is the Tax Dispute Commission?

The Commission is an independent pre-trial body examining tax disputes. The Commission is not a structural unit of the tax administrator.

1.4. What types of decisions can I appeal to the Commission? You can appeal in the following cases:

- if You have been ordered to pay a tax, fine and/or interest;

- if You have been refused to be refunded (credited) tax overpayment or the VAT difference;

- if You have not been exempted from the payment of fines and/or interest;

- if the tax administrator did not make a decision on the tax dispute within the set deadlines.

2. Appeal submission

2.1. What are the deadlines for the appeal submission?

The claim should be summited no later than within 20 days from the date of receiving decision of the tax administrator.

2.2. What must be stated in the appeal that is submitted to the Commission on tax disputes?

• Language of the document - Lithuanian

• Obligatory details:

o name (name, surname) of the taxpayer;

o identification number (code);

o address;

o the appealed decision issued by the tax authority;

o the date of tax decision issue;

o circumstances upon which the appellant substantiates its claim and supporting evidence;

o claim of the taxpayer;

o information regarding the representative in case of his/her involvement;

o Signature - the appeal must be written by a taxpayer or his/her representative.

2.3. Who will check if my appeal is prepared in compliance with Law requirements?

Your appeal will be assessed by the Commission within 5 working days of receiving the complaint with regard to the following:

a) Meeting with the requirements of Law;

b) Falling with the competence of the Commission.

2.4. What happens if I fail to prepare appeal in compliance with requirements?

You will be informed by the Commission and if the deficiencies can be removed you will be granted right to amend your appeal.

The revised appeal should be submitted to the Commission within 15 days after receiving the Commission’s decision.

3. Procedure of the appeal consideration 

3.1. What are the deadlines for the Commission’s decision?

The Commission shall take a decision within 60 days from the date of receiving the complaint.

Upon the request of the taxpayer, the consideration period may be reduced to 30 days by decision of the Commission.

3.2. How is the taxpayer‘s appeal considered?

Complaints are considered at the meetings of the Commission.

4. Tax Disputes hearing

4.1. How will I be informed about the Meeting?

The taxpayer/his representatives as well as the representatives of the tax administrator will be invited to the meeting of the Commission: by e-mail (if specified by the payer) or by registered letter.

4.2. May I ask to reschedule the meeting?

The taxpayer has the right to request a postponement of the examination of the appeal if there are important objective reasons.

4.3. In what language is the dispute heard in the Commission?

The meeting of examination taxpayer’s appeal is held in Lithuanian.

4.4.  What should I do if I don't understand Lithuanian?

Taxpayer can either invite your own interpreter or apply to the Commission at least 5 working days before the meeting for the services of an interpreter into a specific foreign language. In this case, the translator's services are paid for by the Commission.

4.5. How to inform the Commission that an interpreter is needed?

If an interpreter (translator) will be required during the meeting, let know by e-mail [email protected].

4.6.  Do I need to come to the Commission meeting?

The examination in the Commission of taxpayer’s appeal will be held remotely by electronic means (in distance way) via the Microsoft Teams platform.

4.7. Do I need to prepare for the meeting technically?

You need to have working video camera and a microphone to participate at the remote meeting.

4.8. Shall I attend the meeting?

The appeal may be examined without taxpayer’s participation. If taxpayers decides not to participate in the meeting, he/she has to inform the Commission by e-mail [email protected].

5. Decision of the Commission

5.1. May I appeal the Commission’s decision?

Yes, if you don’t agree with the Commission’s decision, you have the right to appeal the decision to court.

5.2. How can I appeal the Commission’s decision?

You may file your appeal against the Commission’s decision to the Vilnius Regional Administrative Court and then to Supreme Administrative Court of Lithuania.

АНКЕТА (UA)

1. Податкові спори

1.1. Як я можу оскаржити податкове рішення податкового адміністратора?

Ви можете подати апеляційну скаргу на рішення податкового адміністратора Литовської Республіки до Комісії з податкових спорів.

1.2. Що таке податкові адміністратори податкові адміністратори, на яких подаються скарги до Комісії?

• Державна податкова інспекція, яка адмініструє такі податки (повністю або частково): податок на додану вартість; акцизний податок; податок на доходи фізичних осіб; податок на прибуток юридичних осіб; податок на нерухоме майно; земельний податок; державний податок на природні ресурси; податок на нафтогазові ресурси; податок на забруднення; консульський збір; гербовий збір; відрахування від доходу від реалізації відповідно до Закону про Ліси; податок на спадщину; внесок  на обов'язкове медичне страхування; внески до фонду гарантування, внески на обов'язкове соціальне страхування; податок на лотереї та азартні ігри;

• Митниця, яка адмініструє податки при імпорті : податок на додану вартість та акцизний податок;

• Департамент охорони навколишнього середовища, яке  частково адмініструє податок на забруднення та податок на нафтові та газові ресурси.

Державне підприємство «Центр аграрної інформації та сільського бізнесу», яке адмініструє податок на забруднення недорожніми рухомими механізмами, що використовуються для сільськогосподарської діяльності (наприклад, трактор).

1.3. Що таке комісія з податкових спорів?

Комісія є незалежним органом досудового розгляду податкових спорів. Комісія не є структурним підрозділом податкового адміністратора.

1.4. Які типи рішень я можу оскаржити в Комісії?

Оскаржити можна в таких випадках:

- якщо Вас зобов’язали сплатити податок, штраф та / або відсотки;

- якщо Вам відмовлено у поверненні (зарахуванні) переплати податку або різниці з ПДВ;

- якщо Ви не були звільнені від сплати штрафів та / або відсотків;

- якщо податковий керуючий не прийняв рішення щодо податкового спору у встановлені строки.

2. Подання апеляційної скарги

2.1. Які терміни подання апеляції?

Претензія має бути подана не пізніше 20 днів з дня отримання рішення податкового адміністратора.

2.2. Що необхідно зазначити у скарзі, що подається до комісії з податкових спорів?

  • Мова документу – литовська.
  • Обов'язкові реквізити:
  • найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків;
  • ідентифікаційний номер (код);
  • адреса;
  • рішення податкового органу, що оскаржується;
  • дата  видачі податкового рішення;
  • обставини, якими апелянт обґрунтовує свою вимогу та докази;
  • вимоги платника податків;
  • відомості про представника у разі його залучення;
  • Підпис – звернення має бути написано платником податків або його представником.

2.3. Хто буде перевіряти, чи моє апеляційна скарга складена відповідно до вимог Закону?

Ваше звернення буде розглянуто Комісією протягом 5 робочих днів з моменту отримання скарги щодо наступного:

а) Відповідності вимогам Закону;

б) належності  до компетенції Комісії.

2.4. Що відбудеться, якщо я підготую скаргу, що не  відповідатиме вимогам?

Ви будете проінформовані Комісією, і якщо недоліки можна буде усунути, Вам буде надано право змінити вашу апеляційну скаргу.

Виправлену скаргу слід подати до Комісії протягом 15 днів після отримання Вами рішення Комісії.

3. Порядок розгляду звернення

3.1. У які терміни приймається рішення Комісії?

Комісія приймає рішення протягом 60 днів з моменту отримання скарги.

За заявою платника податків строк розгляду може бути скорочено до 30 днів за рішенням Комісії.

3.2. Як розглядається скарги платника податків?

Скарги розглядаються на засіданнях Комісії.

4. Розгляд податкових спорів

4.1. Як я буду проінформований про Засідання?

На засідання Комісії запрошуються платник податків/його представники, а також представники податкового адміністратора: електронною поштою (якщо вказана платником) або рекомендованим листом.

4.2. Чи можу я попросити перенести зустріч?

Платник податків має право вимагати відстрочення розгляду скарги за наявності поважних об'єктивних причин.

4.3. Якою мовою розглядається спір у Комісії?

Засідання розгляду скарги платника податків проводиться литовською мовою.

4.4. Що мені робити, якщо я не розумію литовську? Платник податків може за бажанням запросити власного перекладача або звернутися до Комісії не пізніше ніж за 5 робочих днів до засідання для отримання послуг перекладача на певну іноземну мову. У цьому випадку послуги перекладача оплачуються Комісією.

4.5. Як повідомити Комісію, що потрібен перекладач?

Повідомте на електронну адресу [email protected], якщо під час зустрічі буде потрібен перекладач.

4.6. Чи потрібно приходити на засідання Комісії?

Комісія здійснює розгляд скарг платників податків  дистанційно в електронному вигляді (дистанційним способом) через платформу Microsoft Teams.

4.7. Чи потрібно технічно готуватися до зустрічі?

Для участі у дистанційній  зустрічі необхідно мати справну відеокамеру та мікрофон.

4.8. Мені бути присутнім на зустрічі?

Скарга може бути розглянута без участі платника податків. Якщо платник податків вирішить не брати участі в засіданні, він повинен повідомити про це Комісію електронною поштою [email protected].

5. Рішення Комісії

5.1. Чи можу я оскаржити рішення Комісії

Так, якщо ви не згодні з рішенням Комісії, маєте право оскаржити рішення до суду.

5.2. Як я можу оскаржити рішення Комісії

Ви можете подати апеляцію на рішення Комісії до Регіонального адміністративного суду м. Вільнюс, а потім до Вищого адміністративного суду Литви.

ОПРОСНИК (RU)

1.Налоговые споры

1.1. Как я могу оспорить налоговое решение налогового администратора?

Вы можете подать апелляционную жалобу на решение налогового администратора Литовской Республики в Комиссию по налоговым спорам.

1.2. Что такое налоговые администраторы, против которых подаются жалобы в Комиссию?

• Государственная налоговая инспекция, которая администрирует следующие налоги (полностью или частично): налог на добавленную стоимость; акцизный налог; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль юридических лиц; налог на недвижимое имущество; земельный налог; государственный налог на природные ресурсы; налог на нефтегазовые ресурсы; налог на загрязнение; консульский сбор; гербовый сбор; отчисления от дохода от реализации в соответствии с Законом о Лесе; налог на наследство взнос на обязательное медицинское страхование; отчисления в гарантийный фонд, отчисления на обязательное социальное страхование; лотереи и налог на азартные игры;

• Таможня, которая администрирует налоги при импорте: налог на добавленную стоимость и акцизный налог;

• Департамент охраны окружающей среды, которое администрирует налог на загрязнение и налог на нефтяные и газовые ресурсы.

Государственная компания «Центр сельскохозяйственной информации и сельского бизнеса», которая администрирует налог на загрязнение от внедорожных транспортных средств, используемых для сельскохозяйственной деятельности (например, трактор).

1.3. Что такое Комиссия по налоговым спорам?

Комиссия является независимым органом досудебного разбирательства налоговых споров. Комиссия не является структурным подразделением налогового администратора.

1.4. Какие типы решений я могу обжаловать в Комиссии?

Вы можете подать жалобу в следующих случаях:

- если Вам предписано уплатить налог, штраф и/или проценты;

- если Вам было отказано в возврате (зачете) переплаты по налогу или разницы по НДС;

- eсли Вы не освобождены от уплаты штрафов и/или процентов;

- если налоговый администратор не принял решение по налоговому спору в установленные сроки.

2. Представление апелляционной жалобы

2.1. Какие сроки подачи апелляции?

Апелляция должна быть подана не позднее 20 дней со дня получения решения налогового администратора.

2.2. Что необходимо отметить в апелляционной жалобе, подаваемой в Комиссию по налоговым спорам?

• Язык документа – литовский.

• Обязательные реквизиты:

  • фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
  • идентификационный номер (код);
  • адрес;
  • решение налогового органа, которое  обжалуют;
  • дата выдачи налогового решения;
  • обстоятельства, которыми апеллянт обосновывает свое требование и доказательства;
  • требования налогоплательщика;
  • сведения о представителе в случае его привлечения;
  •  подпись – обращение должно быть написано налогоплательщиком или его представителем.

2.3. Кто будет проверять, составлена ли моя апелляционная жалоба в соответствии с требованиями закона?

Ваше обращение будет рассмотрено Комиссией в течение 5 рабочих дней с момента получения жалобы в отношении следующего:

а) соответствии с требованиями закона;

б) соответствии с компетенцией Комиссии.

2.4. Что произойдет, если я подготовлю жалобу, которая не соответствует требованиям?

Вы будете уведомлены Комиссией и, если недостатки можно устранить, вам будет предоставлено право изменить вашу апелляционную жалобу.

Исправленную жалобу следует представить Комиссии в течение 15 дней после получения решения Комиссии.

3.Порядок рассмотрения обращения.

3.1. В какие сроки Комиссия принимает решение?

Комиссия принимает решение в течение 60 дней с момента получения жалобы.

По заявлению налогоплательщика срок рассмотрения может быть сокращен до 30 дней по решению Комиссии.

3.2. Как рассматриваются жалобы налогоплательщика?

Жалобы рассматриваются на заседаниях Комиссии.

4. Рассмотрение налоговых споров

4.1. Как я буду проинформирован(а) о заседании?

На заседания Комиссии приглашаются налогоплательщик / его представители, а также представители налогового администратора по электронной почте (если она указана плательщиком) или заказным письмом.

4.2. Могу ли я попросить перенести встречу?

Налогоплательщик имеет право потребовать отсрочки рассмотрения жалобы при наличии уважительных объективных причин.

4.3. На каком языке рассматривается жалоба в Комиссии?

Заседание рассмотрения жалобы налогоплательщика проводится на литовском языке.

4.4. Что мне делать, если я не понимаю литовский язык?

Налогоплательщик может по желанию пригласить своего переводчика или обратиться в Комиссию не позднее чем за 5 рабочих дней до заседания для получения услуг переводчика на определенный иностранный язык. В этом случае услуги переводчика оплачиваются Комиссией.

4.5. Как уведомить Комиссию, что мне нужен переводчик?

Написать письмо на электронную почту [email protected], если во время встречи потребуется переводчик.

4.6. Необходимо ли приходить на заседание Комиссии?

Комиссия рассматривает жалобы налогоплательщиков дистанционно в электронном виде через платформу Microsoft Teams.

4.7. Нужно ли технически готовиться к встрече?

Для участия в дистанционной встрече необходимо иметь работающую видеокамеру и микрофон.

4.8. Мне нужно лично присутствовать на встрече?

Жалоба может быть рассмотрена без участия налогоплательщика.

Если налогоплательщик решит не участвовать в заседании, он должен сообщить об этом Комиссии по электронной почте [email protected].

5. Решение Комиссии

5.1. Могу ли я обжаловать решение Комиссии?

Да, если вы не согласны с решением Комиссии, вы имеете право обжаловать решение в суде.

5.2. Как я могу обжаловать решение Комиссии?

Вы можете подать апелляцию на решение Комиссии в Региональный административный суд г. Вильнюс, а затем в Высший административный суд Литвы.

The Commission is a pre-trial body examining tax disputes.

Tax Dispute Commission under the Government of the Republic of Lithuania is a public legal entity – a budgetary institution established and approved by the Government of the Republic of Lithuania.

The purpose of the Commission is to examine the taxpayer’s complaint objectively and to reach a lawful and reasoned decision.

Composition of the Commission: the Commission consists of the chairman and four members.

Procedure for appointing members of the Commission.

The members of the Commission are appointed for four years. A person of impeccable repute with a qualification Master's degree in finance, law or economics or equivalent higher education degree and at least three years of work experience in tax, customs or company law may be appointed a member of the Commission. Candidates to the members of the Commission are selected by a commission formed by the Minister of Finance of the Republic of Lithuania and the Minister of Justice of the Republic of Lithuania, taking into account the established requirements for the candidates and the results of the interview with the candidates, during which the commission formed by the Minister of Finance and the Minister of Justice assess knowledge and skills of the candidate necessary to perform the function of a member of the Commission. The selection of candidates is organized by the Ministry of Finance of the Republic of Lithuania.

The same person may be appointed as a member of the Commission for not more than two consecutive terms. The members of the Commission must be citizens of the Republic of Lithuania. The members of the Commission are appointed by the Government of the Republic of Lithuania on the proposal of the Prime Minister. The chairman of the Commission is appointed by the Government of the Republic of Lithuania from among all members of the Commission on the proposal of the Prime Minister.

The Commission examines:

  • tax disputes arising between the taxpayer and the central tax administrator;
  • tax disputes between the taxpayer and the central tax administrator regarding decisions of the central tax administrator made after examining taxpayers’ appeals against decisions of the local tax administrator
  • tax disputes between the taxpayer and the central tax administrator, when the central tax administrator has not made a decision on a tax dispute within the time limits established by the Law on Tax Administration.

Tax disputes are disputes arising between the taxpayer and the tax administrator regarding the approval of a decision on an inspection report or another similar decision, according to which the tax is recalculated to the taxpayer and the taxpayer is ordered to pay it, as well as the tax administrator’s decision to refuse to refund (set off) the overpayment (difference).

Applying to the Court of Justice of the European Union

The Commission is a recognized judicial authority under the CJEU decision of 21/10/2010 in case Nidera No. C-385/09. The Commission is recognized as a court or tribunal under Article 267 of the Treaty on the Functioning of the European Union, also recognizing its right to seek a prejudicial decision from the CJEU.

The Commission applied to the CJEU 5 times (31 March 2021).

Requirements for an appeal

An appeal regarding a tax dispute must be submitted to the Commission in writing no later than within 20 days from the service of the appealed decision by the central tax administrator on the taxpayer or within 20 days from the expiry of the term for making a decision on the tax dispute. The appeal shall be lodged with the Commission through the central tax administrator.

The appeal lodged with the Commission must meet the following requirements:

  • the appeal must indicate the name (name, surname) of the taxpayer, identification number (code), address, the appealed decision, the date of its issue, circumstances upon which the appellant substantiates its claim and supporting evident, claim of the appellant;
  • the appeal must be written by a taxpayer (its representative) Article 153 of the Law on Tax Administration

The taxpayer and the tax administrator have the right to get acquainted with the case material in the Commission (Article 152(2), Article 151(1),(2) of the Law on Tax Administration).

The Commission shall take a decision on a tax dispute within 60 days of receipt of the complaint.

The taxpayer who does not agree with the Commission’s decision has the right to appeal the decision to court. Appeals against the Commission’s decision are heard in Vilnius Regional Administrative Court and then in the Supreme Administrative Court of Lithuania (final instance in tax cases).

Central tax administrator has the right to appeal the decision of Tax Dispute Commission in the case where central tax administrator and Tax Dispute Commission, upon examining a tax dispute (or at the time of tax dispute) interpreted the provisions of law of other legislation differently.

Upon execution of its functions, the Commission have the right:

  • to receive information from state and municipal institutions and other persons related to the taxpayer's appeal under consideration;
  • to use experts and other specialists who have appropriate training and can provide conclusions on the disputed issue;
  • to submit proposals to the Government of the Republic of Lithuania regarding the improvement of tax laws and other legislation.

Last updated: 11-09-2023